申報攻略-稅收優惠 | 高新技術企業之高新技術企業VS研發費加計扣除

——

打印本文             

享受高企優惠的企業通常情況下也存在研發費加計扣除項目,而享受研發費加計扣除的企業并不一定為高企,從指標內容上來說,高企優惠其人員范圍、研發費歸集口徑均廣于研發費加計扣除優惠,二者到底存在哪些異同?小編為您進行了詳細整理。



一、人員人工費用


高企人員人工費用歸集對象為科技人員。


科技人員:直接從事研發和相關技術創新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。


研發費加計扣除企業人員人工費用歸集對象為直接從事研發活動的人員 。


差異:

1、高企科技人員除直接從事研發活動的人員外,還包括了直接從事研發和技術創新的管理和提供直接技術服務的人員。


如:不直接從事研發項目的董事、總經理;研發試制產品的檢測檢驗人員,雖不是“直接從事”該項研發活動,但只要分別符合 “專門從事研發和技術創新活動的管理”、“直接提供技術服務”的條件,在計算高企人員比例時可計入。但在計算研發費加計扣除時需剔除。


2、高企中的科技人員需累計實際工作時間滿183天,一般情況下以簽訂的勞動合同或者勞務合同、工資發放記錄等相關材料為主要形式要件。研發費加計扣人工費則無實際工作時長限制。


如:企業勞務外聘一名研發人員參與研發項目中一子項目,如該勞務外包項目僅用60天完成交付,該人員在計算研發加計扣除人工費時可計入,計算高企人員比例時因不滿183天需剔除。


二、直接投入費用


高企與研發費加計扣除直接投入費用均包含研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。


差異:

高企直接投入費用除上述費用外還包含經營租賃方式租入的用于研發活動的房屋租金。


如:企業的辦公場所、實驗室、試制車間等能合理分攤研發項目與非研發項目,其租金可計入高企研發費范疇,但不可享受加計扣除。


三、折舊費用及長期待攤費用


高企與研發費加計扣除中的折舊費用均包含研發活動的儀器、設備的折舊費。


差異:

高企除上述外還包含:

1、在用建筑物的折舊費;2、研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。


四、無形資產攤銷


高企與研發費加計扣除中的無形資產攤銷均包含用于研發活動的軟件、非專利技術的攤銷費用。


差異:

除上述項目外高新還包含“知識產權”攤銷,而研發費加計扣除還包含“專利權”攤銷,二者存在一定差異。


五、設計試驗等費用


高企:設計費用、裝備調試費用、試驗費用(包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。


研發費加計扣除:新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。


差異:

二者關于設計實驗費的描述基本相同,但高企中存在“等”兜底條款,而研發費加計扣除范圍僅限于正列舉范圍。


六、其他相關費用


高企:與研究開發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。


研發費加計扣除:與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。


差異:

1、高新技術企業在列舉范圍之外依然留有“等”兜底條款,研發費加計扣除其他費用范圍僅限于文件正列舉范圍。


2、高新技術企業中的其他費用一般不得超過研究開發總費用的20%,而研發費加計扣除這一限額則為10%。


七、委托研發費


對于企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用,高企研發費及可加計扣除范圍異同如下:


相同點:

1、研究開發活動成果都必須為委托方企業擁有了;

2、需按照委托研發費實際發生額的80%計入委托方研發費用計算優惠口徑。


不同點:

1、高新技術企業委托境內外機構或個人進行研發開發產生的費用均可計入研發費總額口徑,而研發費加計扣除范圍則僅限于委托境內機構或個人。


八、財務核算要求


高新技術企業與研發費加計扣除企業在財務核算上均需要設立研發開發費用輔助賬目,且若同時進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集,對研發和生產經營共用項目發生的費用分別核算,準確、合理歸集。


但研發費加計扣除對于輔助賬設置要求更為明細,如果企業同時存在高新技術及研發費加計扣除兩項優惠,則建議企業可先參照2015年97號公告所附樣式,設置研發支出輔助賬、編制研發支出輔助賬匯總表以享受研發費加計扣除優惠,再根據輔助賬數據歸集填寫報送“企業年度研究開發費用結構明細表”。




標簽: 加計扣除  稅收優惠  解讀  
上一篇2018省科技成果轉化項目的“變”與“不變”
下一篇享受企業所得稅稅收優惠如何準備留存備查資料?只需七步全搞定!

加計扣除  稅收優惠  解讀  相關內容

——

19

2018-10

【高企專題】高企申報純經驗分享

分享一些高企認定申報的技巧… [了解更多]

27

2018-03

申報攻略-稅收優惠 | 高新技術企業之高

享受高企優惠的企業通常情況下也存在研發費加計扣除項目,而享受研發費加計扣除的企業并不一定為高企,從指標內容上來說,高企優惠其人員范圍、研發費歸集口徑均廣于研發費加計扣除優惠,二者到底存在哪些異同?小編為您進行了詳細整理?!?[了解更多]

13

2018-02

2018省科技成果轉化項目的“變”與“不

2017年江蘇省科技成果轉化專項資金項目沒有立項的企業看過來~ 2018年準備申報江蘇省科技成果轉化專項資金項目的企業看過來~ 未來有計劃申報江蘇省科技成果轉化專項資金項目的企業看過來~… [了解更多]

18

2018-01

研發費用加計扣除稅會處理及案例分析

本課程轉載自微信公眾號“小穎言稅”,課件下載:研發費用加計扣除稅會處理及案例分析.pdf… [了解更多]

27

2019-03

企業如何做好高新技術企業研發費用相關統計

小編提示:高新技術企業拿到證書只是起點,后續三年財務面臨各類統計,總體雖說統計依據有所差異,但總體金額應該考慮一致,在季報、年報、高新技術企業發展情況、加計扣除統計及規上企業工業統計中均應做到心中有數,以便財務應對各種可能性。隨著高新技術企業、企業研發機構各類政策持續推進,要求企… [了解更多]

評論COMMENT

——

用戶名 Name
評論 Comment

服務內容FOCUS ON SCIENTIFIC AND TECHNOLOGICAL PROJECT DECLARATION SERVICE POSITIONING, TO HELP YOU ENJOY THE BENEFITS OF POLICY

專注于科技項目申報服務定位 幫助您享受政策實惠

——

鍵一提供科技信息咨詢、各類科技項目申報、科技型企業技術扶持等服務。對上把握國家科技政策、科技經費的走向,對下掌握科技資源,并進行精心組織、模塊設計、板塊拼接、整合平臺,為客戶提供高效優質的一站式服務。

Learn more

赚钱计划过程 山东广东11选五免费计划 六平码计算公式 炒股模拟软件 科乐哈尔滨麻将 白小姐四肖五码 浙江体彩6十1什么时候开始 网赚平台是什么 幸运飞艇玩三码 福彩开奖结果查 北京赛车规律预测